Impuestos, retiro AFORE y pensión no siempre van juntos: los retiros por desempleo y por matrimonio están exentos de ISR, igual que la vivienda, y el retiro total solo paga sobre lo que exceda 90 UMA por año cotizado ($10,557.90 pesos por año en 2026). Ese excedente lo retiene la AFORE.
La duda suele llegar tarde, cuando la AFORE ya depositó y el monto no cuadra con el saldo que aparecía en el estado de cuenta. A veces la diferencia es una retención de ISR; otras veces no hubo retención y la persona teme que el SAT le cobre después. Las dos situaciones tienen explicación en la Ley del Impuesto sobre la Renta, y en ninguna de ellas el impuesto es un 20 % parejo, como se repite en redes.
Esta guía recorre cada tipo de retiro, explica cómo calcula la AFORE la parte gravada, cuándo hay que presentar declaración anual y qué pasa con las pensiones mensuales, las aportaciones voluntarias y lo que reciben los beneficiarios. Se dirige sobre todo a personas cercanas a los 60 y 65 años, por eso el trato es de usted.
Qué impuestos paga cada retiro AFORE
El artículo 93 de la Ley del ISR reúne casi todas las exenciones que tocan a la cuenta individual. Cada fracción cubre un dinero distinto, y confundirlas es el origen de la mayoría de los errores que circulan.
| Tipo de retiro | Tratamiento fiscal | Base legal |
|---|---|---|
| Retiro parcial por desempleo | Exento, sin límite de monto | LISR art. 93, fracción XXVII |
| Retiro parcial por matrimonio | Exento | LISR art. 93, fracción XXVII |
| Subcuenta de vivienda (INFONAVIT o FOVISSSTE) | Exenta, sin tope | LISR art. 93, fracción X |
| Retiro total en una sola exhibición (SAR 92, Retiro 97, RCV con negativa de pensión) | Exento hasta 90 UMA por año de cotización; el excedente paga ISR | LISR arts. 93, fracción XIII, y 96-Bis |
| Pensión mensual (renta vitalicia o retiro programado) | Exenta hasta 15 UMA diarias; el excedente paga ISR | LISR art. 93, fracción IV |
| Aportaciones voluntarias que usted dedujo, retiradas antes de los 65 | Se acumulan como ingreso, con retención provisional del 20 % | LISR arts. 142, fracción XVIII, y 145 |
| Aportaciones voluntarias que no dedujo | El capital no paga; solo el interés real | LISR art. 133 |
La fracción XXVII también cubre el traspaso de su dinero entre AFORE y el que se hace a una aseguradora para contratar una renta vitalicia: mover la cuenta no genera impuesto.
Un detalle de redacción que confunde a muchos: hay páginas que dicen que el retiro por desempleo está exento “por la fracción XIII”. No es así. La XIII es la del retiro total con su tope de 90 UMA; la ayuda por desempleo y la de matrimonio están en la XXVII y no tienen tope.
Retiros parciales y vivienda: lo que llega completo
Si usted pidió el retiro parcial por desempleo o el retiro por matrimonio, el dinero llega sin retención de ISR. Al ser un ingreso exento por ley, no hay base sobre la cual retener, y ninguna disposición obliga a declararlo después. Lo que sí cambia es su cuenta: el retiro por desempleo descuenta semanas cotizadas, y eso pesa más que cualquier impuesto.
La subcuenta de vivienda funciona igual. Cuando se pensiona o recibe la negativa de pensión y nunca usó un crédito, el INFONAVIT le devuelve los recursos de vivienda (los de 1992 y los de 1997 en adelante) y esa entrega está exenta por la fracción X del artículo 93, sin importar el monto. En el caso del ISSSTE aplica lo mismo al Fondo de la Vivienda.
Conviene saberlo porque, cuando llegan juntos varios depósitos, es fácil pensar que el impuesto se aplicó a todo. Normalmente no: la vivienda entra íntegra y la retención, si la hay, sale solo de la subcuenta de retiro.
Cómo calcula la AFORE el ISR del retiro total
El retiro en una sola exhibición es el caso que más dudas genera. Aplica cuando el IMSS le otorga una pensión de la Ley 73 y la AFORE le entrega lo de SAR 92 y Retiro 97, o cuando recibe una negativa de pensión de la Ley 97 y le entregan todo el saldo de retiro, cesantía y vejez (RCV).
La regla tiene dos partes. Primero, una exención: 90 veces la UMA por cada año de cotización. Con la UMA diaria de 2026, de $117.31 pesos, son $10,557.90 pesos por año. Para pagos hechos en enero rige todavía la UMA de 2025, porque la nueva entra en vigor el 1 de febrero.
Segundo, una retención sobre lo que pase de ese límite, calculada como marca el artículo 96-Bis de la ley:
- La AFORE divide el monto total que le entrega entre los años que usted cotizó.
- A ese resultado le aplica la tarifa anual del ISR (artículo 152).
- Divide el impuesto obtenido entre el resultado del paso 1 y lo convierte en porcentaje.
- Aplica ese porcentaje solo a la parte que excede la exención.
Los años salen del documento del IMSS (la resolución o la negativa de pensión). Si vienen en semanas, se dividen entre 52 y una fracción de 0.5 o más cuenta como año completo, según las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026.
La exención se calcula por subcuenta
Aquí está la parte que casi nadie menciona. La miscelánea pide restar la parte exenta “del total retirado de la subcuenta referida”, cada una con su propio tope de semanas:
- SAR 92: como máximo 260 semanas, es decir, cinco años. La exención de esa subcuenta no pasa de $52,789.50 pesos en 2026.
- Retiro 97, para pensionados de la Ley 73: como máximo, las semanas transcurridas entre el 1 de julio de 1997 y la fecha de la resolución del IMSS.
- RCV con negativa de pensión: 260 semanas, más 52 por cada año transcurrido desde 2003 hasta el retiro.
En la práctica, estos topes rara vez dejan a alguien sin exención suficiente en el SAR 92, porque esa subcuenta suele tener saldos pequeños. Donde sí se nota es en un RCV grande con pocas semanas.
Ejemplo: dos retiros, uno con retención y otro sin ella
Pongamos que Leticia Ojeda, ayudante de cocina en León, cumple 65 años en 2026 con 600 semanas cotizadas, todas bajo la Ley 97. No le alcanzan para pensionarse, así que el IMSS emite la negativa de pensión y la AFORE le entrega su RCV en una sola exhibición: $350,000 pesos. Por separado, el INFONAVIT le devuelve $95,000 de vivienda. Ese año no tuvo otros ingresos.
| Concepto | Cálculo | Resultado |
|---|---|---|
| Años de cotización | 600 ÷ 52 = 11.54, se redondea | 12 años |
| Parte exenta | 12 × $10,557.90 | $126,694.80 |
| Parte gravada | $350,000 − $126,694.80 | $223,305.20 |
| Monto entre años | $350,000 ÷ 12 | $29,166.67 |
| ISR de tarifa anual sobre ese monto | $194.59 + 6.40 % del excedente de $10,135.12 | $1,412.61 |
| Tasa efectiva | $1,412.61 ÷ $29,166.67 | 4.8432 % |
| Retención | $223,305.20 × 4.8432 % | $10,815.19 |
| Lo que recibe del RCV | $350,000 − $10,815.19 | $339,184.81 |
| Vivienda (exenta) | Sin retención | $95,000.00 |
En total, Leticia recibe $434,184.81 pesos. La retención fue de poco más del 3 % del retiro, muy lejos del 20 % que temía.
Ahora el caso de Saúl Treviño, tornero jubilado de Monclova, pensionado por la Ley 73. Su AFORE le entrega $30,000 de SAR 92 (con 260 semanas en esa subcuenta, exentos hasta $52,789.50) y $140,000 de Retiro 97 (con 1,250 semanas después de 1997, es decir, 24 años y una exención de $253,389.60). En ninguna de las dos subcuentas el saldo supera la exención, así que no hay retención: recibe los $170,000 completos. Si quiere repasar el trámite completo de este caso, la guía del rescate total de la AFORE a los 65 años en la Ley 73 lo explica paso a paso.
¿Tengo que presentar declaración anual después del retiro?
Depende de qué más cobró ese año. El último párrafo del artículo 96-Bis dice que la retención de la AFORE puede considerarse pago definitivo cuando, en ese ejercicio, la persona solo tuvo ingresos por ese retiro. Ese era el caso de Leticia: no tiene que hacer nada más.
Si en el mismo año también recibió sueldo, el retiro se suma a sus demás ingresos en la declaración anual y la retención de la AFORE se resta del impuesto. El resultado puede ser un saldo a pagar o a favor, según sus otros ingresos y deducciones. Además, la facilidad que libera a algunos asalariados de presentar la anual no aplica a quien recibió en el año ingresos por jubilación, pensión o retiros de las fracciones IV y XIII del artículo 93.
Por eso, si se jubila a mitad de año y antes cobró sueldo, apártese en el calendario el mes de abril siguiente. En nuestra guía de la declaración anual de personas físicas tiene las fechas y el proceso en el portal del SAT.
Para comprobar la retención, la AFORE debe expedirle un comprobante fiscal (CFDI) con el monto pagado y el impuesto retenido; así lo exige la fracción V del artículo 96-Bis. Pídalo si no lo recibe, porque es el documento que respalda lo que ya pagó.
Pensión mensual: cuándo empieza a pagar ISR
Si en lugar de un pago único recibe una pensión, sea por renta vitalicia o por retiro programado, el límite es otro. La fracción IV del artículo 93 exenta las pensiones cuyo monto diario no exceda de 15 veces la UMA. Son 15 UMA diarias, no mensuales: en 2026 equivalen a $1,759.65 pesos al día, alrededor de $53,493 pesos al mes.
Con ese tope, la gran mayoría de las pensiones del IMSS y del ISSSTE no pagan ISR. El problema aparece cuando alguien cobra dos pensiones (una de vejez y otra de viudez, por ejemplo): la fracción V obliga a sumarlas, sin importar quién las pague. El Reglamento de la Ley del ISR pide avisar por escrito a cada pagador antes del primer pago del año; si la suma rebasa el límite, cada uno retiene sobre el excedente y la persona debe presentar declaración anual.
Aportaciones voluntarias: la única retención del 20 %
El famoso 20 % sí existe, pero solo en un caso: cuando usted dedujo sus aportaciones voluntarias a la AFORE en la declaración anual y las retira antes de los 65 años o sin una pensión de invalidez o incapacidad. Entonces la AFORE retiene el 20 % del monto como pago provisional, y en la anual usted acumula ese ingreso con un mecanismo que permite repartirlo entre los años transcurridos desde que abrió la subcuenta, hasta un máximo de cinco (artículo 142, fracción XVIII).
No es una multa: es un adelanto a cuenta del impuesto anual. Si su ingreso del año es bajo, puede salir saldo a favor.
Si no dedujo las aportaciones, el dinero que puso no paga impuesto al retirarlo; solo se grava el interés real que generó. Y cuidado con los depósitos hechos en tiendas o por terceros: la miscelánea fiscal los trata como no deducibles, salvo que usted le indique a su AFORE que quiere deducirlos a más tardar el último día hábil del año.
¿Qué pasa si el titular fallece o vive fuera de México?
Lo que reciben los beneficiarios en una sola exhibición sigue la misma mecánica que el retiro total: las reglas de la miscelánea hablan de recursos entregados “al trabajador o a su(s) beneficiario(s)”, con la misma exención de 90 UMA por año cotizado. No encontramos fuente oficial que trate ese dinero como herencia exenta, así que no conviene darlo por hecho. Si lo que se recibe es una pensión de viudez u orfandad, aplica el límite de 15 UMA diarias. Para el trámite, la página sobre beneficiarios de la AFORE explica quién puede reclamar y con qué documentos.
Para quien vive en el extranjero, la regla es distinta: el artículo 155 exenta los primeros $125,900 pesos del año y grava el resto al 15 % hasta un millón de pesos y al 30 % por encima. Ojo con un matiz: el SAT presume que un mexicano es residente en México salvo prueba en contrario. Lo desarrollamos en la guía de la AFORE para mexicanos en el extranjero.
Errores frecuentes con el ISR de la AFORE
- Creer que la AFORE retiene un 20 % a todos. Solo ocurre con aportaciones voluntarias deducidas; en el retiro total la tasa sale de la tarifa anual y suele ser baja.
- Leer el tope de pensiones como 15 UMA mensuales. Es diario, y la diferencia es de unas treinta veces.
- Calcular la exención con todos los años de la vida laboral sobre el saldo completo. La AFORE la calcula subcuenta por subcuenta, con los topes de semanas de cada una.
- Pensar que, si la AFORE ya retuvo, nunca hay que declarar. Si tuvo sueldo ese mismo año, la anual es obligatoria.
- Confundir el límite de $500,000 de ingresos para declarar exentos con una exención del retiro. Son cosas distintas: ese umbral ni siquiera menciona los retiros de la AFORE.
Este texto resume la ley vigente y no sustituye la revisión de un contador cuando hay varias fuentes de ingreso en el mismo año. Si cree que la retención está mal calculada, puede pedir orientación, que por ley es gratuita, en la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON).
Preguntas frecuentes
¿El retiro por desempleo se declara ante el SAT?
No hace falta. La Ley del ISR lo considera exento en la fracción XXVII del artículo 93, y el artículo 150, que obliga a informar ciertos ingresos exentos cuando se rebasan los $500,000 al año, no lo incluye. La AFORE tampoco le retiene nada. Lo que sí debe considerar es que este retiro reduce sus semanas cotizadas ante el IMSS, algo que puede afectar su pensión futura más que cualquier impuesto, y que solo puede pedirlo cada cinco años.
¿Por qué me retuvieron ISR si mi saldo era pequeño?
Probablemente porque sus años de cotización eran pocos frente al monto. La exención es de $10,557.90 por año cotizado en 2026, así que un saldo de $200,000 con ocho años reconocidos deja $115,536.80 gravados. Revise la resolución o negativa del IMSS: si las semanas que aparecen son menos de las que usted tiene, la exención quedó corta. Si detecta una diferencia, aclárela con el IMSS y con su AFORE antes de firmar el retiro, porque después el cálculo ya está hecho.
¿Las pensiones del IMSS pagan ISR?
Solo la parte que rebase 15 UMA diarias, unos $53,493 pesos al mes en 2026. La mayoría de las pensiones quedan por debajo y no tienen retención. Si cobra dos pensiones, debe sumarlas y avisar por escrito a cada pagador antes del primer pago del año; si juntas pasan del límite, habrá retención y tendrá que presentar declaración anual. La pensión de viudez cuenta igual que la de vejez para esta suma.
¿La retención de la AFORE puede devolverse?
Sí, en algunos casos. Si en el año tuvo otros ingresos y presenta la declaración anual, el retiro se acumula y la retención se resta del impuesto total; si sus deducciones o un error en los años de cotización generan un saldo a favor, lo puede solicitar al SAT. Si el retiro fue su único ingreso, la retención se considera pago definitivo y no hay declaración que presentar. Guarde el CFDI de retenciones que le entregue la AFORE.
¿Cuánto me retienen si saco mis aportaciones voluntarias antes de los 65?
Si las dedujo en sus declaraciones, la AFORE retiene el 20 % del monto como pago provisional, y en la anual acumula ese ingreso con la opción de repartirlo hasta en cinco años. Si no las dedujo, el capital sale sin impuesto y solo se grava el interés real. Antes de retirar, revise en sus declaraciones anteriores si las dedujo: es lo que decide el tratamiento, no el tipo de depósito.
¿Los beneficiarios pagan impuesto por la AFORE de un familiar fallecido?
Las reglas fiscales aplican a los beneficiarios la misma exención que al titular: 90 UMA por cada año que cotizó el trabajador, con retención sobre el excedente. La vivienda sigue exenta. Como el monto depende de los años reconocidos por el IMSS, pida a la AFORE el desglose por subcuenta y el comprobante de la retención. Si recibe una pensión de viudez u orfandad en lugar del pago único, rige el límite de 15 UMA diarias.
Los requisitos del trámite de retiro están en la ficha de la CONSAR sobre el retiro total por pensión o negativa, y en nuestra sección de AFORE y pensiones tiene el resto de las guías, desde cómo saber en qué AFORE está hasta el cálculo de su pensión.