Para el cálculo de ISR anual de un asalariado suma lo gravado que cobraste en el año, resta tus deducciones personales y aplica la tarifa anual del Anexo 8 que publica el SAT. Al impuesto que resulte le restas lo que tu patrón te retuvo: la diferencia es tu saldo a favor o a cargo.
Dicho así parece una operación de cinco minutos, y en parte lo es. Lo que complica las cosas son los detalles: qué parte del aguinaldo no paga impuesto, por qué tu patrón llega a un resultado distinto del tuyo, qué tarifa corresponde a cada año y qué pasó con el subsidio para el empleo desde 2024. Abajo va el procedimiento completo con un ejemplo hecho con las cifras oficiales del ejercicio 2025, el que se declaró en abril de 2026.
Dos cálculos anuales distintos: el del patrón y el tuyo
Antes de tomar la calculadora conviene saber que la Ley del ISR prevé dos cálculos anuales para quien tributa en el régimen de sueldos y salarios, y no dan el mismo resultado.
El cálculo del patrón (artículo 97). Tu empleador está obligado a calcular el impuesto anual de cada trabajador. Toma la totalidad de tus ingresos por salarios del año, les aplica la tarifa del artículo 152 y compara con lo que te retuvo. Si te retuvo de menos, la diferencia se entera a más tardar en febrero; si te retuvo de más, te la compensa contra la retención de diciembre y las siguientes, dentro del año posterior. Lo que no alcance a compensar lo puedes pedir en devolución al SAT, siempre que el patrón lo anote en tu constancia.
Tu declaración anual (artículo 152). Aquí entran las deducciones personales: gastos médicos, intereses reales del crédito hipotecario, colegiaturas, aportaciones voluntarias para el retiro. El patrón no las conoce ni las aplica. Por eso, si tuviste gastos deducibles, el único camino para recuperar parte del impuesto es presentar tú la declaración en abril.
El patrón no hace el cálculo anual en tres casos: si entraste a trabajar después del 1 de enero o te dieron de baja antes del 1 de diciembre, si tus ingresos por salarios pasaron de $400,000 en el año, o si le avisaste por escrito que presentarías tu propia declaración.
Paso 1: separa lo gravado de lo exento
No todo lo que aparece en tus recibos paga ISR. El artículo 93 de la Ley del ISR exenta una parte de varias prestaciones. La ley habla de «salario mínimo», pero desde la desindexación de 2016 esas menciones se leen como Unidad de Medida y Actualización (UMA). Con la UMA diaria de 2025, de $113.14, los límites quedan así:
| Prestación | Parte exenta | Límite con UMA 2025 |
|---|---|---|
| Aguinaldo | 30 UMA diarias en el año | $3,394.20 |
| Prima vacacional | 15 UMA diarias en el año | $1,697.10 |
| PTU | 15 UMA diarias | $1,697.10 |
| Prima dominical | 1 UMA por cada domingo trabajado | $113.14 por domingo |
| Horas extra | 50%, sin pasar de 5 UMA por semana (íntegras para quien gana el salario mínimo, dentro del límite laboral) | $565.70 por semana |
| Indemnización, prima de antigüedad, retiro | 90 UMA por año de servicio | $10,182.60 por año |
También quedan fuera las cuotas de seguridad social que paga el patrón por ti, el fondo de ahorro que cumple los requisitos de la ley, los viáticos comprobados y las prestaciones de previsión social otorgadas de forma general, estas últimas con un tope cuando el sueldo es alto.
Lo que excede esos límites se suma al sueldo como ingreso gravado. Si quieres repasar cuánto aguinaldo te corresponde antes de calcular su impuesto, tienes el detalle en la guía del aguinaldo y su cálculo.
Paso 2: resta tus deducciones personales
Las deducciones del artículo 151 tienen un tope global: lo que resulte menor entre cinco UMA anuales ($206,367.60 para 2025) y el 15% de tus ingresos totales del año. Un detalle que cambia el resultado: ese 15% se calcula sobre todos tus ingresos, incluidos los exentos, no solo sobre los gravados.
Hay dos excepciones que juegan a tu favor. Las aportaciones complementarias para el retiro no cuentan dentro de ese tope, y las colegiaturas tienen sus propios límites por nivel escolar, fuera del tope del 151 (están en la página sobre colegiaturas deducibles).
Tres condiciones descartan muchas deducciones antes de llegar al cálculo:
- Los gastos médicos, dentales, de psicología, de nutrición y hospitalarios tienen que pagarse con transferencia, tarjeta o cheque nominativo. En efectivo no se deducen.
- Del crédito hipotecario se deducen solo los intereses reales, no la mensualidad completa, y el crédito debe ser de una institución del sistema financiero por un monto que no pase de 750,000 UDIS. El banco te da la constancia con la cifra exacta.
- Los gastos de tus familiares solo cuentan si son tu cónyuge o concubino, ascendientes o descendientes en línea recta y no tuvieron ingresos de una UMA anual o más.
La lista completa, con ejemplos, está en la guía de deducciones personales para la declaración anual.
Paso 3: aplica la tarifa anual que corresponde
La tarifa que viene impresa en el artículo 152 está desactualizada. Se actualiza cuando la inflación acumulada pasa del 10%, y la versión vigente se publica en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal. El de 2026 trae dos tarifas anuales: la del ejercicio 2025, que es la que se usó en febrero y abril de 2026, y la del ejercicio 2026, que se usará en febrero y abril de 2027.
Tarifa anual del ejercicio 2025
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | % sobre el excedente |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $8,952.49 | $0.00 | 1.92 |
| $8,952.50 | $75,984.55 | $171.88 | 6.40 |
| $75,984.56 | $133,536.07 | $4,461.94 | 10.88 |
| $133,536.08 | $155,229.80 | $10,723.55 | 16.00 |
| $155,229.81 | $185,852.57 | $14,194.54 | 17.92 |
| $185,852.58 | $374,837.88 | $19,682.13 | 21.36 |
| $374,837.89 | $590,795.99 | $60,049.40 | 23.52 |
| $590,796.00 | $1,127,926.84 | $110,842.74 | 30.00 |
| $1,127,926.85 | $1,503,902.46 | $271,981.99 | 32.00 |
| $1,503,902.47 | $4,511,707.37 | $392,294.17 | 34.00 |
| $4,511,707.38 | En adelante | $1,414,947.85 | 35.00 |
La mecánica es siempre la misma: ubicas tu base en el renglón que le toca, restas el límite inferior, multiplicas el excedente por el porcentaje y sumas la cuota fija.
Para el ejercicio 2026 los porcentajes no cambian, pero sí los límites. Dos referencias para orientarte: el primer renglón llega a $10,135.11 y el tramo del 21.36% va de $210,403.70 a $424,353.97, con cuota fija de $22,282.14.
Paso 4: resta lo que ya te retuvieron
Contra el impuesto anual se acreditan los pagos provisionales del año, que en tu caso son las retenciones mensuales que el patrón hizo con la tarifa del artículo 96. Las encuentras en tus CFDI de nómina y, sumadas, en la declaración prellenada del SAT.
Si te sale saldo a cargo, pagas la diferencia; en la declaración de abril puedes optar por hasta seis parcialidades. Si te sale saldo a favor, eliges devolución o compensación. La ley pone un límite que conviene tener presente: solo se devuelve el impuesto efectivamente pagado o retenido, nunca más. Cómo se cobra y por qué a veces se atora lo explicamos en la página de devolución de saldo a favor del SAT.
Ejemplo completo: una arquitecta de Querétaro con gastos médicos
Pongamos a Renata, arquitecta en un despacho de Querétaro. En 2025 tuvo un solo patrón todo el año, con sueldo de $28,000 al mes. Recibió aguinaldo de 15 días y prima vacacional del 25% sobre 12 días de vacaciones. Pagó $18,500 en consultas y estudios médicos con tarjeta y su banco le dio una constancia de $9,000 de intereses reales del crédito hipotecario.
Ingresos. Su salario diario es 28,000 / 30 = $933.33.
- Sueldos del año: 28,000 × 12 = $336,000.00.
- Aguinaldo: 15 días = $14,000.00; exento $3,394.20; gravado $10,605.80.
- Prima vacacional: 12 días × 25% = $2,800.00; exenta $1,697.10; gravada $1,102.90.
- Ingreso gravado anual: 336,000 + 10,605.80 + 1,102.90 = $347,708.70.
- Ingresos totales, con exentos: $352,800.00.
Retenciones. Con la tarifa mensual de 2025, a un sueldo de $28,000 le corresponden $4,312.80 al mes. En julio, al sumar la prima vacacional gravada, la retención fue de $4,548.38, y en diciembre, con el aguinaldo, de $6,737.38. En total le retuvieron $54,413.76. Es un cálculo simplificado: tu patrón puede usar el método opcional que permite el reglamento para gratificaciones, y entonces las cifras mensuales cambian un poco.
Cálculo del patrón, sin deducciones. Base de $347,708.70 en el renglón del 21.36%: (347,708.70 − 185,852.58) × 21.36% = $34,572.47; más la cuota fija de $19,682.13, el ISR anual es $54,254.60. Le retuvieron $159.16 de más, que el patrón compensa.
Su propia declaración, con deducciones. El tope es el menor entre $206,367.60 y el 15% de $352,800 ($52,920.00). Sus $27,500 caben completos.
| Concepto | Cálculo del patrón | Declaración de Renata |
|---|---|---|
| Ingreso gravado | $347,708.70 | $347,708.70 |
| Deducciones personales | $0.00 | $27,500.00 |
| Base del impuesto | $347,708.70 | $320,208.70 |
| ISR anual | $54,254.60 | $48,380.60 |
| Retenido en el año | $54,413.76 | $54,413.76 |
| Saldo a favor | $159.16 | $6,033.16 |
La diferencia entre los dos impuestos, $5,874.00, es exactamente el 21.36% de sus deducciones: toda la base quedó dentro del mismo renglón de la tarifa. Como el saldo es menor de $10,001, le alcanzó la Contraseña para presentar la declaración, sin e.firma.
Para que el patrón no hiciera su propio cálculo, Renata le avisó por escrito, antes de que cerrara la nómina anual, que presentaría la declaración por su cuenta, tal como permite el inciso c del artículo 97.
¿Y el subsidio para el empleo?
Desde el 1 de mayo de 2024 el subsidio para el empleo funciona de otra forma. Se aplica cada mes solo a quienes ganan hasta cierto ingreso ($10,171 mensuales en 2025 y $11,492.66 en 2026) y ya no se entrega en efectivo cuando supera el impuesto del mes.
En el cálculo anual, el decreto del subsidio ordena restar del impuesto la suma de subsidios mensuales que te correspondieron y después acreditar las retenciones. Si el impuesto anual queda por debajo de esa suma, no hay impuesto a cargo, pero tampoco se entrega dinero por el subsidio. En tu propia declaración puedes acreditarlo con los comprobantes del patrón, sin pasar del impuesto del ejercicio. Dicho de forma sencilla: el subsidio puede dejar tu impuesto en cero, nunca generar un saldo a favor.
Renata no tuvo subsidio: su sueldo superaba el tope. Cómo se aplica mes a mes está en la página del ISR mensual.
Errores que cambian el resultado
Usar la tarifa del año equivocado. En abril de 2027 se declara el ejercicio 2026 con la tarifa anual 2026. Copiar la de la ley impresa o la del año anterior da un impuesto inflado.
Calcular el 15% solo sobre lo gravado. En el ejemplo, la diferencia entre $347,708.70 y $352,800 no cambia nada porque las deducciones caben; con gastos más altos, sí.
Deducir la mensualidad completa del crédito hipotecario. Solo cuentan los intereses reales de la constancia del banco.
Olvidar que tienes dos patrones. Si trabajaste para dos empleadores al mismo tiempo, cada uno te retuvo como si fuera el único, aplicando la tarifa desde los renglones bajos; al juntar los dos sueldos, la base sube de tramo y puede quedar saldo a cargo. En ese caso la declaración es obligatoria.
Confiar en que el patrón «ya hizo la anual». Su cálculo es válido, pero sin tus deducciones. Si tienes facturas de gastos médicos, revisa si te conviene declarar.
Preguntas frecuentes
¿Dónde veo cuánto me retuvieron en el año?
En tus recibos de nómina timbrados (CFDI), que el patrón debe entregarte cada vez que te paga. El SAT los reúne en la declaración anual prellenada: al entrar con tu RFC y Contraseña o e.firma al minisitio de la Declaración Anual verás los ingresos, las partes exentas y el ISR retenido por cada patrón. Si algún recibo no aparece, pídele al patrón que lo timbre o lo corrija antes de presentar.
¿Tengo que presentar la declaración si solo tuve un patrón?
Depende. Para el ejercicio 2025, el SAT relevó de presentarla a quien solo tuvo salarios de un patrón, sin impuesto a cargo e intereses nominales de hasta $20,000. Estás obligado, en cambio, si ganaste más de $400,000 por salarios, si te dieron de baja antes del 31 de diciembre, si tuviste dos patrones a la vez o ingresos de otro tipo. Aunque no estés obligado, puedes presentarla para aprovechar tus deducciones.
¿Qué hago si el patrón me calculó saldo a cargo?
La ley le pide enterar esa diferencia a más tardar en febrero del año siguiente. Revisa primero que el cálculo use la tarifa anual del ejercicio correcto y que tus exentos estén bien separados. Si tienes deducciones personales, presentar tu propia declaración puede reducir o eliminar ese saldo, y lo pagado de más se recupera como saldo a favor.
¿Mi patrón me devuelve el saldo a favor en efectivo?
No necesariamente. La ley dice que debe compensarlo contra tu retención de diciembre y las retenciones siguientes, a más tardar dentro del año siguiente. En la práctica lo verás como una retención más baja en uno o varios recibos. Si no alcanzó a compensarlo todo, puedes pedir al SAT la devolución del resto, siempre que el patrón anote el monto compensado en tu constancia.
¿El cálculo cambia si cobro en dólares o trabajo para una empresa extranjera?
La tarifa es la misma, pero si tu empleador no está obligado a retener en México, nadie hace pagos provisionales por ti y la declaración anual es obligatoria. Además, el artículo 96 te pide calcular y pagar por tu cuenta un pago provisional cada mes, a más tardar el día 17. Es un supuesto distinto al del asalariado común y conviene revisarlo con un contador.
Si llegaste aquí desde la nómina y quieres ver el resto de obligaciones con el SAT, la guía de trámites del RFC y SAT reúne el registro, la e.firma y las declaraciones. Para el calendario y el paso a paso del portal, revisa la página de la declaración anual de personas físicas.