El régimen de sueldos y salarios es el de quien trabaja para un patrón y cobra nómina (Ley del ISR, artículos 94 a 99). El patrón retiene el ISR cada mes y lo entrega al SAT; tú declaras en abril solo en casos concretos, como tener dos patrones o ganar más de $400,000 al año.
Si tienes empleo formal, el ISR aparece como una línea en tu recibo de nómina y poco más. Entender cómo funciona el régimen te sirve para saber si te toca presentar declaración anual, por qué tu aguinaldo trae un descuento o qué pasa cuando, además del sueldo, empiezas a cobrar una renta o a facturar por tu cuenta. El cálculo del impuesto, las deducciones y las fechas de abril tienen sus propias guías, enlazadas abajo.
Qué ingresos entran en este régimen
El artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta define el régimen por la relación de trabajo: entran los salarios y demás prestaciones que deriven de ella, incluida la participación de utilidades (PTU) y lo que recibes cuando termina el empleo, como un finiquito o una liquidación. Sueldo, horas extra, aguinaldo, prima vacacional, bonos y vales entran aquí.
Además, la ley asimila a salarios ingresos que no vienen de un contrato laboral:
- Lo que cobran los servidores públicos de la Federación, los estados y los municipios, y los miembros de las fuerzas armadas.
- Los rendimientos y anticipos de los socios de cooperativas de producción y los anticipos de miembros de sociedades y asociaciones civiles.
- Los honorarios de consejeros, administradores, comisarios y gerentes generales.
- Los honorarios de quien trabaja preponderantemente para un solo cliente y en sus instalaciones: más del 50% de sus ingresos por honorarios del año anterior vinieron de ese cliente.
- Los honorarios o ingresos por actividad empresarial de quien avisa por escrito a la empresa que le paga que prefiere tributar como asalariado.
Los asimilados comparten tarifa y retención con los asalariados. El subsidio para el empleo, en cambio, solo alcanza a los trabajadores con patrón y a los servidores públicos y militares de la primera fracción; el resto de los asimilados no lo recibe. Si cobras honorarios fuera de esos supuestos, no estás en este régimen sino en el de actividades profesionales o en RESICO.
En los sistemas del SAT este régimen se identifica con la clave 605, «Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios». Es la que tu patrón pone como régimen del receptor en cada CFDI de nómina.
¿Quién paga el impuesto: tú o tu patrón?
El impuesto es tuyo, pero lo calcula y lo entrega el patrón. El artículo 96 lo obliga a retener cada mes una parte de tu sueldo con la tarifa mensual y a enterarla al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente. Esas retenciones son pagos a cuenta del impuesto del año. Hay una excepción: a quien en el mes solo percibe un salario mínimo general no se le retiene nada.
Según el artículo 99, además de retener tiene que expedirte un CFDI de nómina en la fecha de cada pago, pedirte tu RFC (o los datos para inscribirte si aún no lo tienes), solicitarte las constancias de otros empleadores cuando empiezas a trabajar con él y hacer el cálculo anual del impuesto de cada trabajador.
En el cálculo anual del patrón (artículo 97), si te salió saldo a cargo, te lo descuenta a más tardar en febrero; si te salió a favor, lo compensa contra las retenciones de diciembre y de los meses siguientes. No lo hace para quien entró a trabajar después del 1 de enero, quien dejó de trabajar con él antes del 1 de diciembre, quien ganó más de $400,000 en el año por sueldos y quien le avisó por escrito que presentará su propia declaración. El cálculo, paso a paso, está en la guía de cálculo de ISR anual del asalariado.
El subsidio para el empleo en 2026
El subsidio sigue vigente en 2026 y se rige por un decreto, no por la ley. La modificación publicada en el DOF del 31 de diciembre de 2025 lo fijó en el 15.02% de la UMA mensual para quienes tengan ingresos mensuales de hasta $11,492.66. Con la UMA de 2026 son $535.65 al mes de febrero a diciembre. Se resta del ISR que te retienen, no se entrega en efectivo y solo lo aplica un patrón: si tienes dos, debes avisar por escrito al segundo que el otro ya te lo da (artículo 98, fracción IV). El efecto mes a mes con la tarifa está en la guía del ISR mensual de personas físicas.
Aguinaldo, PTU, prima vacacional y otros ingresos exentos
El artículo 93 de la ley exenta, total o parcialmente, varias prestaciones de la nómina:
| Prestación | Tope exento (art. 93 LISR) | Con la UMA 2026 ($117.31) | Con el salario mínimo 2026 ($315.04) |
|---|---|---|---|
| Aguinaldo (fr. XIV) | 30 días de salario mínimo al año | $3,519.30 | $9,451.20 |
| Prima vacacional (fr. XIV) | 15 días de salario mínimo al año | $1,759.65 | $4,725.60 |
| PTU (fr. XIV) | 15 días de salario mínimo al año | $1,759.65 | $4,725.60 |
| Prima dominical (fr. XIV) | 1 salario mínimo por domingo trabajado | $117.31 | $315.04 |
| Horas extra (fr. I) | 50% de lo pagado, sin pasar de 5 salarios mínimos por semana | $586.55 por semana | $1,575.20 por semana |
| Cuotas obreras del IMSS que paga el patrón (fr. XII) | Sin tope | Exentas completas | |
¿Por qué dos columnas? El artículo 93 sigue hablando de salario mínimo, pero el decreto de desindexación de 2016 ordenó leer como UMA esas referencias. Los cálculos conservadores aplican la UMA, con topes más bajos; la página de aguinaldo: derechos y cálculo trabaja con ese criterio. Para saber qué tope usó tu patrón, mira el importe exento de tu CFDI de nómina.
En las liquidaciones, la prima de antigüedad y las indemnizaciones están exentas hasta 90 veces el salario mínimo por año de servicio (fracción XIII). Lo que pasa de cada tope se suma al resto del sueldo y paga ISR con normalidad.
Ejemplo: Eliseo cambió de trabajo a mitad de año
Eliseo es técnico de mantenimiento industrial en Aguascalientes. De enero a junio de 2026 trabajó en una planta con un salario diario de $520; renunció, y desde el 1 de julio trabaja en otra empresa con $560 diarios, donde seguirá al cierre del año. Ninguno de los dos patrones hará su cálculo anual: el primero porque Eliseo se fue antes del 1 de diciembre y el segundo porque entró después del 1 de enero. Y como dejó a uno de ellos antes del 31 de diciembre, el artículo 98 lo obliga a presentar declaración anual en abril de 2027.
Sus números del año, con 181 días en el primer empleo y 184 en el segundo:
| Concepto | Primer patrón | Segundo patrón |
|---|---|---|
| Sueldo del periodo | 181 × $520 = $94,120.00 | 184 × $560 = $103,040.00 |
| Aguinaldo proporcional (15 días) | $3,867.95 | $4,234.52 |
| Parte exenta que marcó cada CFDI (30 UMA) | $3,519.30 | $3,519.30 |
Cada empresa aplicó la exención completa sin saber lo que pagó la otra, pero la ley la da por año de calendario, no por patrón. En la declaración, Eliseo suma los dos aguinaldos ($8,102.47) y solo puede tratar como exentos $3,519.30; los $4,583.17 restantes son gravados. Eso son $3,519.30 más de ingreso gravado de lo que reflejan las retenciones de ambas empresas: por eso la declaración puede salir con saldo a cargo aunque los recibos parecieran en orden.
Su ingreso total del año es de $205,262.47, por debajo de los $400,000, pero eso no lo libera: el cambio de empleo basta para que deba declarar. Tampoco recibió subsidio para el empleo, porque su sueldo mensual, de unos $15,800 en el primer trabajo, ya superaba el tope de $11,492.66. Con la lectura de salario mínimo ($9,451.20), los dos aguinaldos juntos quedarían exentos y no habría ajuste por este concepto: por eso conviene tener a la mano los XML de nómina antes de abril.
5 situaciones en las que el asalariado sí declara en abril
Con un solo patrón todo el año, $400,000 o menos de sueldo y sin otros ingresos (salvo intereses reales de hasta $100,000 con retención), el artículo 150 te permite no presentar declaración anual. Fuera de ese caso, la fracción III del artículo 98 enumera cuándo es obligatoria:
- Cuando además tienes otros ingresos acumulables, como rentas, honorarios o actividad empresarial.
- Cuando le comunicaste por escrito a tu patrón que presentarías declaración.
- Cuando dejaste de trabajar antes del 31 de diciembre, o trabajaste para dos o más patrones al mismo tiempo.
- Cuando cobraste sueldos de una fuente en el extranjero o de alguien no obligado a retenerte, como un organismo internacional.
- Cuando tus ingresos anuales por sueldos pasaron de $400,000.
Ojo con el tercer supuesto: renunciar en octubre y quedarte sin empleo el resto del año también te obliga. En el caso 4, si tu pagador no retiene, además tienes que hacer tú los pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 (artículo 96, último párrafo).
No estar obligado tampoco impide declarar. Si tuviste gastos médicos, colegiaturas o intereses hipotecarios, presentar la declaración voluntaria es la forma de aplicar esas deducciones personales y, en su caso, pedir la devolución del saldo a favor. Las fechas, el portal y el procedimiento de abril están en la guía de la declaración anual de personas físicas.
Sueldo más RESICO o rentas: cómo conviven los regímenes
Tener nómina no impide estar inscrito en otro régimen; lo que cambia es cómo se juntan los ingresos al final del año:
| Situación | Cómo paga el ingreso extra | Efecto en la parte de sueldos |
|---|---|---|
| Sueldo + RESICO (servicios, ventas o rentas facturadas) | Tasa de 1% a 2.5% sobre lo cobrado, pago mensual el día 17 y declaración anual propia del RESICO (arts. 113-E y 113-F) | Los ingresos de RESICO no se suman al sueldo para aplicar la tarifa. Se permite combinar si los ingresos del año anterior, en su conjunto, no pasaron de $3,500,000 |
| Sueldo + arrendamiento en el régimen de la LISR (Capítulo III) | Pagos provisionales de la renta y deducciones del arrendamiento | Es un ingreso acumulable distinto: te obliga a declarar en abril y la renta se suma al sueldo en la tarifa anual |
Lo mismo que con las rentas pasa con los honorarios independientes: se acumulan al sueldo y obligan a declarar. Para decidir cuál te conviene con una renta, la guía del RESICO para personas físicas y la de cómo dar de alta tu renta comparan ambos caminos. Con RESICO, la ley no dice expresamente si los sueldos te obligan por sí solos a una declaración anual aparte: revisa los cinco supuestos de arriba con tus números o consulta en el portal del SAT antes de abril.
Preguntas frecuentes
¿Cómo sé si estoy dado de alta en sueldos y salarios?
Descarga tu Constancia de Situación Fiscal desde el portal del SAT o desde SAT Móvil. En la sección de regímenes debe aparecer el de sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios, con la fecha de alta. Al contratarte, tu patrón está obligado a pedirte tu RFC o los datos para inscribirte. La forma de sacar la constancia, gratis y con o sin Contraseña, está en la guía para descargar tu constancia de situación fiscal.
Mi patrón no me da recibos de nómina, ¿qué hago?
Expedir el CFDI de nómina en cada pago es una obligación fiscal del patrón (artículo 99, fracción III), y ese comprobante también sirve como recibo para efectos laborales. Si no existen, tus retenciones podrían no estar llegando al SAT, lo que te afecta en la declaración. Pídelos por escrito a tu patrón y conserva copia de la solicitud.
Tengo dos trabajos al mismo tiempo, ¿cuál me da el subsidio?
Solo uno. Antes del primer pago del año debes avisar por escrito al otro patrón que ya recibes el subsidio en tu otro trabajo, para que no lo aplique de nuevo (artículo 98, fracción IV). Con dos empleos simultáneos, además, la declaración anual es obligatoria aunque no llegues a $400,000. En la declaración, el subsidio recibido no se convierte en saldo a favor.
¿Los asimilados a salarios presentan declaración igual que un empleado?
Se rigen por el mismo artículo 98, así que les aplican los mismos cinco supuestos. Si cobras de varias empresas a la vez o cambias de pagador durante el año, cualquiera de esas dos cosas basta para que debas declarar. La diferencia que más se nota en el bolsillo es otra: salvo los servidores públicos y militares, no tienen subsidio para el empleo, así que en sueldos bajos su retención es mayor que la de un empleado con el mismo ingreso.
Si mi patrón me calculó saldo a favor, ¿tengo que hacer algo?
Si él hizo el cálculo anual y no estás obligado a declarar, no. El patrón compensa ese saldo contra las retenciones de diciembre y de los meses siguientes, y si no alcanza a compensarlo todo, puedes pedir la diferencia al SAT, siempre que el patrón anote en tu constancia lo que sí te compensó. Si prefieres presentar tu propia declaración para sumar deducciones, el saldo lo solicitas tú al SAT; cómo se tramita y cuánto tarda está en la guía de devolución del saldo a favor.
El régimen de sueldos y salarios es solo una pieza de tu situación fiscal; en la sección de trámites de RFC y SAT están las demás. Si este año cambiaste de empleo como Eliseo, el siguiente paso lógico es el cálculo del ISR anual paso a paso, con la tarifa y un ejemplo completo.