El llamado padrón de incumplidos del SAT no es una sola lista: son los listados que el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación obliga a publicar (créditos firmes o exigibles, no localizados, sentencias, condonaciones) y el del artículo 69-B, de facturas por operaciones inexistentes. Se sale pagando, garantizando o aclarando por Mi portal.
Casi nadie se entera de que está publicado revisando la página del SAT. Lo normal es que la noticia llegue de otro lado: una dependencia que le niega un contrato, un cliente que deja de aceptarle facturas, una opinión de cumplimiento que sale en rojo cuando la pide para un crédito. A partir de ahí la pregunta es siempre la misma: ¿en qué lista estoy, por qué y cómo salgo?
Esta guía responde en ese orden. Se apoya en el texto del Código Fiscal de la Federación, cuya última reforma se publicó en el DOF el 9 de abril de 2026, y en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026 con sus fichas de trámite, que este año se agrupan en el Anexo 2.
Padrón incumplidos SAT: las listas que existen en realidad
«Lista negra» y «padrón de incumplidos» son expresiones de uso común, no términos legales. Lo que el SAT publica en su sección de Datos abiertos, contribuyentes publicados son tres grupos de listados con reglas distintas, y la salida depende de en cuál aparezca usted.
| Listado | Quién aparece | Cómo se sale |
|---|---|---|
| Art. 69 CFF | Créditos firmes, créditos exigibles no pagados ni garantizados, no localizados, sentencia por delito fiscal, créditos cancelados o condonados, entre otros | Dejar de estar en el supuesto y, si hace falta, aclaración en línea (ficha 85/CFF) |
| Art. 69-B CFF | Quien emitió facturas sin capacidad real para dar el servicio o el bien (los llamados EFOS) | Desvirtuar en plazo cuando aún es presunto; ya definitivo, solo por medios de defensa |
| Art. 69-B Bis CFF | Empresas que transmitieron pérdidas fiscales de forma indebida | Desvirtuar en plazo; son muy pocos casos |
El listado del artículo 69 es, con mucho, el que más afecta a personas físicas y pequeños negocios. El 69-B aparece en las noticias porque arrastra también a quien recibió las facturas, aunque no sea quien las emitió.
Los supuestos del artículo 69, uno por uno
El artículo 69 protege la información de los contribuyentes con la reserva fiscal, pero su párrafo decimosegundo abre una excepción: el SAT puede publicar el nombre o razón social y el RFC de quien se encuentre en alguno de diez supuestos. Los que suelen alcanzar a un particular son estos:
- Créditos fiscales firmes: el adeudo ya no admite impugnación, porque se agotaron los medios de defensa o venció el plazo para usarlos.
- Créditos exigibles no pagados ni garantizados: el SAT determinó el adeudo, ya puede cobrarlo y usted ni lo pagó ni lo garantizó.
- No localizados: el SAT fue a su domicilio fiscal y no le encontró. La regla 2.9.16 de la Miscelánea matiza que solo se publica a quienes, además, incumplen de forma sistemática sus obligaciones.
- Sentencia condenatoria ejecutoria por un delito fiscal.
- Créditos cancelados por incosteabilidad o insolvencia (artículo 146-A) y créditos condonados.
- Quien usó facturas de un contribuyente del 69-B y no demostró que la operación existió ni corrigió su situación en el plazo legal.
- Quien se quedó sin certificado de sello digital por los supuestos del artículo 17-H, fracciones X a XII.
Los archivos que descarga el SAT añaden al nombre y al RFC el supuesto, la fecha de primera publicación y la entidad federativa. Conviene descargarlos y buscar su RFC: la columna del supuesto le dice exactamente qué tiene que resolver.
¿Qué consecuencias tiene aparecer publicado?
La publicación en sí es solo eso, una publicación. El daño viene por lo que otras reglas conectan con ella, empezando por la opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales que regulan el artículo 32-D del CFF y la regla 2.1.36 de la Miscelánea.
Esa opinión sale negativa si usted tiene créditos firmes o exigibles, si está como no localizado, si tiene sentencia por delito fiscal o si figura en el listado definitivo del 69-B o en el del 69-B Bis. Con una opinión negativa:
- Ninguna dependencia ni entidad que ejerza recursos federales puede contratarle adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública (artículo 32-D, primer párrafo).
- No puede recibir subsidios ni estímulos fiscales mientras siga en alguno de los supuestos.
- Muchos bancos, clientes grandes y plataformas piden la opinión positiva para dar de alta a un proveedor o aprobar un crédito.
Hay una consecuencia más seria. El artículo 17-H Bis permite al SAT restringir de forma temporal su certificado de sello digital, y sin él no puede facturar. Entre las causas están no ser localizado, haber usado facturas de un EFOS sin corregir y, desde la reforma publicada en el DOF el 7 de noviembre de 2025, tener créditos firmes sin pagar cuando en el ejercicio anterior emitió facturas por más de cuatro veces el monto histórico del crédito.
Además, el artículo 69 permite que el SAT entregue la información de créditos firmes a las sociedades de información crediticia, de modo que el adeudo puede verse también en el buró. Si es su caso, la página sobre cómo consultar gratis el buró de crédito explica cómo revisar el reporte.
Cómo salir del listado del artículo 69, según su caso
Aquí hay que separar dos situaciones, porque el camino es distinto.
Si la publicación es un error o el problema ya está resuelto
Para eso existe la aclaración de la ficha 85/CFF, que deriva del último párrafo del artículo 69 y de la regla 2.9.15. Es gratuita y se presenta en línea con su Contraseña del SAT. Si no la tiene o no la recuerda, primero tendrá que generar o recuperar su Contraseña.
- Entre a Mi portal en sat.gob.mx con su RFC y Contraseña.
- Vaya a Servicios por Internet, luego Aclaraciones y Solicitud.
- Elija la etiqueta que corresponde a su supuesto: «PUBLIC CREDITOS ART 69» para créditos firmes o exigibles, «PUBLIC NO LOCALIZADOS ART 69», «PUBLIC SENTENCIAS ART 69» o «PUBLIC CONDONADOS ART 69», entre otras.
- Explique por qué no debe aparecer y adjunte las pruebas en PDF o en un archivo .zip de no más de 4 MB: el comprobante de pago, la constancia de garantía, la resolución que anuló el crédito.
- Guarde el folio para consultar después la respuesta.
La ley obliga al SAT a resolver en tres días contados desde el día siguiente a la recepción. Si la aclaración procede, la ficha fija cinco días para retirar sus datos del listado. Si no procede, el acuse de respuesta indica el motivo.
Si el adeudo existe
Entonces la aclaración no sirve por sí sola: primero tiene que desaparecer el supuesto. El artículo 69 habla de créditos «no pagados o garantizados», así que la salida natural es pagar el crédito o garantizarlo en alguna de las formas que admite el Código. Una vez hecho, presente la aclaración con el comprobante en lugar de esperar a que el SAT actualice sus listados, lo que según la regla 2.9.15 ocurre cada trimestre.
Si el problema es que le declararon no localizado, la salida pasa por regularizar su domicilio fiscal. La guía sobre el cambio de domicilio fiscal ante el SAT explica el aviso, sus plazos y qué hacer si le restringieron el sello.
Pagar a plazos: lo que dice la ley y lo que no
Muchos contribuyentes no pueden liquidar de golpe. El artículo 66 del CFF permite pagar en parcialidades hasta en 36 meses o diferir el pago hasta 12 meses, siempre que se cubra al pedirlo el 20 % del monto total del crédito. El artículo 66-A añade las condiciones: parcialidades iguales y mensuales, garantía sobre el 80 % restante más los recargos y revocación de la autorización si deja de pagar tres parcialidades o la última.
Los recargos de esos planes los fija el artículo 11 de la Ley de Ingresos de la Federación para 2026:
| Modalidad | Tasa mensual sobre saldos insolutos |
|---|---|
| Parcialidades de hasta 12 meses | 1.42 % |
| Más de 12 y hasta 24 meses | 1.63 % |
| Más de 24 meses o pago diferido | 1.97 % |
| Recargos por mora, sin convenio (tasa de prórroga de 1.38 % más 50 %) | 2.07 % |
La solicitud es la ficha 55/CFF, modificada en el DOF el 17 de julio de 2026. Se presenta en Mi portal con el trámite «PAGO A PLAZOS 66 Y 66-A CFF» y el formato 55/CFF, o en la oficina de Recaudación; si el adeudo lo calculó usted mismo, dentro de los diez días siguientes a la declaración. El SAT resuelve en 15 días.
Un punto que conviene tener claro: la ley no dice en ningún sitio que un convenio de pago a plazos le saque del listado del artículo 69. Lo que sí dice la regla 2.1.36 es que, con una autorización de pago a plazos vigente, la opinión de cumplimiento le considera al corriente, y el artículo 32-D permite entonces contratar con el gobierno. En la práctica, eso es lo que más suele importar. El plan no cubre impuestos retenidos ni trasladados, como el IVA cobrado a sus clientes.
Ejemplo práctico: una contadora de Hermosillo con un crédito exigible
Pongamos que Rocío, contadora independiente en Hermosillo, recibe una determinación del SAT por $86,400 pesos entre impuesto, multa y recargos. No la impugna ni la paga, el crédito se vuelve exigible y meses después un hospital privado con contrato federal le niega el alta como proveedora porque su opinión de cumplimiento sale negativa.
Si deja pasar cuatro meses más sin pagar, cada mes suma el 2.07 % de recargos por mora: 2.07 × 4 = 8.28 %, es decir, $7,153.92 pesos sobre los $86,400, sin contar la actualización por inflación.
Si en cambio pide pagar a plazos, tiene que cubrir al solicitarlo el 20 %: $17,280 pesos. El resto lo paga en parcialidades con la tasa que corresponda al plazo elegido. Con la autorización aprobada su opinión de cumplimiento vuelve a salir como al corriente y el hospital puede darla de alta, aunque el crédito siga en su historial hasta que lo liquide y presente la aclaración.
A Rocío le queda además un detalle de calendario por revisar. El transitorio Vigésimo Segundo de la Ley de Ingresos 2026 prevé condonar el 100 % de multas, recargos y gastos de ejecución a contribuyentes con ingresos de hasta $300 millones de pesos en 2024 que paguen en una sola exhibición sus adeudos de 2024 o anteriores a más tardar el 31 de diciembre de 2026. Para créditos firmes, la solicitud vence el 31 de octubre de 2026. Las condiciones completas están en la guía de multas del SAT y cómo pagarlas.
El listado del artículo 69-B, para quien emitió y para quien recibió
Este listado funciona de otra manera. Cuando el SAT detecta que alguien factura sin activos, personal ni infraestructura para dar lo que factura, presume que esas operaciones no existieron y le notifica por buzón tributario, en su página y en el DOF. Desde ahí corren estos plazos del propio artículo 69-B:
- 15 días para desvirtuar la presunción, con una sola prórroga de 5 días pedida dentro de ese plazo.
- 50 días como máximo para que el SAT resuelva; si no lo hace, la presunción queda sin efectos.
- 30 días como mínimo entre la notificación de la resolución y la publicación en el listado definitivo.
La defensa del presunto se presenta por escrito, de forma presencial, ante la autoridad que firmó el oficio (ficha 82/CFF). Ya publicado como definitivo, no hay aclaración en línea: solo queda impugnar. Quien obtiene una sentencia firme favorable pasa al listado trimestral de sentencias favorables. Al 30 de septiembre de 2026, el archivo oficial del SAT contaba 12,128 contribuyentes en situación definitiva.
Si usted no emitió esas facturas sino que las recibió de un proveedor que acabó en el definitivo, tiene 30 días desde la publicación para demostrar que el bien o el servicio existió o para corregirse con declaraciones complementarias (ficha 83/CFF). Pasado ese plazo sin hacerlo, el SAT puede determinarle créditos, publicarle en el listado del artículo 69 y restringirle el sello digital.
Qué no hacer mientras resuelve
- No pague a gestores que ofrecen «borrarle» de la lista. La aclaración es gratuita y solo el SAT puede retirar sus datos.
- No deje sin revisar su buzón tributario: es por donde llegan las notificaciones del 69-B y los requerimientos. Si nunca lo activó, siga la guía para habilitar el buzón tributario.
- No presente la aclaración antes de pagar o garantizar si el crédito existe: la rechazarán y habrá perdido tiempo.
- No genere la opinión de cumplimiento justo antes de entregarla sin haber corregido nada. Una positiva vale 30 días naturales; una negativa solo confirma el problema.
Este contenido describe las reglas generales. Si hay una determinación grande, una investigación del 69-B o una posible responsabilidad penal, la estrategia la debe definir un contador o un abogado fiscalista con su expediente delante.
Preguntas frecuentes
¿Cómo sé si estoy en una lista del SAT?
Entre a la sección de Datos abiertos del SAT, en «Contribuyentes publicados», descargue el archivo del supuesto que le preocupa y busque su RFC. Hay archivos separados para créditos firmes, exigibles, no localizados, sentencias y cancelados, además de los del 69-B. Otra señal rápida es su opinión de cumplimiento: si sale negativa, el propio documento indica qué obligación o supuesto la provoca, y eso le orienta sobre la lista que debe revisar.
¿Cuánto tarda el SAT en quitarme de la lista?
Si presenta la aclaración de la ficha 85/CFF y procede, el SAT tiene tres días para responder y cinco para retirar sus datos, ambos contados desde el día siguiente a que reciba la solicitud. Si no presenta nada, depende de la actualización periódica de los listados, que la regla 2.9.15 fija cada trimestre. Por eso es mejor aclarar en cuanto pague, en lugar de esperar a que la lista se renueve sola.
¿Firmar un convenio de pago me saca del listado?
No necesariamente. La ley no lo dice para el listado del artículo 69, pero sí permite que, con una autorización de pago a plazos vigente, la opinión de cumplimiento le considere al corriente. Eso le devuelve la posibilidad de contratar con dependencias públicas y de recibir subsidios. Si deja de pagar tres parcialidades, la autorización se revoca y vuelve a la situación anterior, ahora con un adeudo exigible.
¿Aparecer en la lista es un delito?
No. El listado del artículo 69 publica situaciones administrativas como un adeudo o un domicilio no localizado. Solo uno de sus supuestos deriva de una sentencia por delito fiscal. El 69-B es más delicado: si quien recibió facturas de un EFOS no acredita ni corrige en su plazo, el Código considera esas operaciones actos simulados para efectos de los delitos fiscales. En ese punto ya hace falta asesoría profesional.
¿Me pueden cancelar el sello digital por estar publicado?
Pueden restringírselo de forma temporal si se da alguna causa del artículo 17-H Bis, como no ser localizado o haber usado facturas de un EFOS sin corregir. Tiene hasta 40 días hábiles para presentar la aclaración (ficha 42/CFF); el certificado se restablece al día siguiente de presentarla y el SAT resuelve en un máximo de diez días. Si no aclara en ese plazo, el sello puede quedar sin efectos.
¿Puedo contratar con el gobierno si estoy en el listado?
Mientras su opinión de cumplimiento sea negativa, no: el artículo 32-D prohíbe a las dependencias y a quien ejerza recursos federales contratar con usted. La excepción está en los créditos firmes o exigibles: si celebra un convenio de pago a plazos, la prohibición deja de aplicarse. Para los no localizados, sentenciados o publicados en el 69-B definitivo no hay convenio que valga; hay que resolver el supuesto de fondo.
Antes de cualquier trámite con el SAT conviene tener a mano su constancia de situación fiscal actualizada, que confirma su régimen y su domicilio registrado. Para otros temas que la gente consulta a diario, vea la sección de trámites y temas populares.