Las donaciones entre familiares directos no pagan ISR: entre cónyuges y de padres a hijos están exentas sin importar el monto (artículo 93 de la Ley del ISR). Entre hermanos, tíos o sobrinos solo están exentas hasta tres salarios mínimos anuales, $344,968.80 en 2026, y por encima de $600,000 hay que informarlas al SAT.
La duda suele surgir en momentos muy concretos: unos padres que quieren pasar la casa a un hijo en vida, una transferencia grande para el enganche de un departamento, el dinero que una tía le da a un sobrino para sus estudios. En todos esos casos hay dos planos que conviene separar. Uno es el civil, que decide si la donación es válida y cómo se formaliza. El otro es el fiscal, que decide si alguien paga impuestos y qué hay que avisar al SAT. Un error en cualquiera de los dos puede convertir un regalo en un problema.
El problema: una donación mal hecha sale cara
Piense en unos padres que transfieren una cantidad importante a un hijo sin dejar ningún papel. Fiscalmente estaba exenta, pero si el hijo no la informa cuando la ley se lo pide, el SAT puede ver un depósito que no cuadra con sus ingresos declarados. El artículo 91 de la Ley del ISR permite a la autoridad tratar como ingreso la diferencia entre lo que una persona gasta o deposita y lo que declara, la llamada discrepancia fiscal.
El otro tropiezo posible es formal: una casa “regalada” con un documento privado no cambia de dueño ante el Registro Público. Para el Código Civil, la donación de un inmueble debe hacerse con la misma forma que la ley exige para venderlo, es decir, ante notario. Sin escritura, el hijo no podrá venderla, hipotecarla ni acreditar que es suya.
Qué donaciones están exentas de ISR y cuáles no
El artículo 93, fracción XXIII, de la Ley del ISR clasifica los donativos que reciben las personas físicas en tres grupos:
| Quién dona a quién | ¿Paga ISR quien recibe? | Condición |
|---|---|---|
| Un cónyuge al otro | No, sin importar el monto | Ninguna adicional |
| Padres o abuelos a hijos o nietos (línea recta descendente) | No, sin importar el monto | Ninguna adicional |
| Hijos o nietos a padres o abuelos (línea recta ascendente) | No, sin importar el monto | Que el padre o abuelo no venda ni done después ese bien a otro descendiente |
| Hermanos, tíos, sobrinos, primos, suegros, amigos | Solo la parte que exceda el tope anual | Exento hasta 3 salarios mínimos anuales: $344,968.80 en 2026 ($482,752.65 en la frontera norte) |
El tope del tercer grupo resulta de multiplicar el salario mínimo general de 2026 ($315.04 diarios) por 365 días y por tres. En la zona libre de la frontera norte se usa el mínimo de esa zona, $440.87. El límite se mide por año calendario y suma todos los donativos de ese grupo que la persona reciba, no cada uno por separado.
La condición de los donativos de hijos a padres está pensada contra un rodeo. Si un hijo dona un departamento a su madre y ella después se lo dona a otro hijo, la ley no quiere que eso sirva para pasar bienes entre hermanos sin el tope del tercer grupo. En ese caso la exención se pierde.
Las parejas que viven en concubinato no aparecen en el inciso de los cónyuges, así que la ley no les da la exención sin límite que tiene el matrimonio. Si ese es su caso, conviene revisarlo con un contador antes de hacer una donación grande.
Requisitos civiles: cómo se formaliza una donación
El Código Civil Federal define la donación como el contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes (artículo 2332). Cada estado tiene su propio código civil con reglas parecidas, así que los artículos que siguen son la referencia federal.
- Bienes muebles y dinero: la donación verbal solo vale para muebles; el código federal todavía fija importes antiguos para exigir escrito o escritura pública (artículos 2342 a 2344), y conviene revisar el código de su estado.
- Inmuebles: se formalizan como una compraventa (artículo 2345), es decir, en escritura ante notario y con inscripción en el Registro Público de la Propiedad.
- Aceptación: la donación se perfecciona cuando quien recibe la acepta y lo hace saber al donante, y la aceptación debe darse en vida de este (artículos 2340 y 2346).
- Límite: es nula la donación de todos los bienes si el donante no se reserva lo necesario para vivir (artículo 2347), y puede reducirse si deja sin alimentos a quienes dependen de él (artículo 2348).
Aunque mover dinero entre cuentas no exija escritura, lo prudente es dejar un contrato de donación por escrito con fecha, montos y parentesco, y hacer la transferencia bancaria a nombre de quien recibe. Es el respaldo más sencillo si el SAT pregunta de dónde salió el dinero.
¿Se puede deshacer una donación?
Como regla, no. El artículo 2338 dice que las donaciones entre vivos solo se revocan en los casos que señala la ley: por ingratitud grave del donatario (artículo 2370), o si el donante no tenía hijos al donar y después los tiene, dentro de los cinco años siguientes (artículo 2359). Entre cónyuges la regla es distinta: el donante puede revocarla mientras dure el matrimonio si existe causa justificada a juicio de un juez (artículo 233).
Lo que hay que declarar al SAT
Que una donación esté exenta no siempre significa que no haya que avisar. El artículo 90 de la Ley del ISR obliga a las personas físicas a informar en su declaración anual los préstamos, donativos y premios recibidos en el año cuando, solos o sumados, pasen de $600,000. La declaración se presenta en abril del año siguiente; el proceso está en la guía de la declaración anual de personas físicas.
Cuando una parte sí está gravada, la ley trata la donación como ingreso por adquisición de bienes (artículo 130) y fija su valor con un avalúo. El artículo 132 prevé un pago provisional del 20% dentro de los 15 días siguientes; si la donación se hace en escritura pública, lo calcula y entera el notario. Ese pago se acredita después en la declaración anual, donde se pueden deducir los gastos notariales, el avalúo y las contribuciones locales pagadas por la adquisición (artículo 131).
Ejemplo con cifras: la donación de Eugenia a su sobrino
Eugenia, maestra jubilada de Chihuahua capital, recibió una herencia y en 2026 quiere ayudar a dos familiares. A su hijo le transfiere $900,000 para el enganche de una casa. A su sobrino Rubén, que vive en la misma ciudad, le da $450,000 para terminar una maestría.
- El hijo: la donación de madre a hijo está exenta sin importar el monto. Como supera $600,000, él debe informarla en su declaración anual de 2026, que presentará en abril de 2027.
- El sobrino: su exención llega a $344,968.80. Lo gravado es $450,000 − $344,968.80 = $105,031.20, que debe sumar a sus ingresos del año y pagar el ISR correspondiente. Como $450,000 no pasa de $600,000, no aplica el aviso del artículo 90, pero sí la obligación de declarar la parte gravada.
Si Eugenia hubiera repartido la ayuda al sobrino entre 2026 y 2027, cada año contaría con su propio tope. Las cifras son ilustrativas y el ISR final de Rubén depende de sus demás ingresos; antes de mover sumas de ese tamaño, lo prudente es consultar a un contador.
¿Qué pasa con los impuestos locales y con una venta futura?
Impuesto sobre adquisición de inmuebles. Cuando lo que se dona es una casa o un terreno, el ISR es solo una parte. Los estados cobran un impuesto local por adquirir inmuebles, que puede alcanzar también a la donación: el Código Financiero del Estado de México, por ejemplo, la menciona entre los actos gravados (artículo 114). La tasa, la base y las reducciones cambian por estado, así que el notario es quien debe darle el cálculo antes de firmar.
Venta posterior. Si quien recibió el inmueble lo vende años después, el costo de compra para calcular su ganancia no es cero: la ley toma el costo y la fecha de adquisición que tuvo el donante (artículo 124). Si el inmueble es su casa habitación, la venta puede quedar exenta hasta 700,000 UDIS si se cumplen los requisitos del artículo 93, fracción XIX.
Donación disfrazada de venta. Algunos padres “venden” la casa a un hijo por un precio simbólico. El artículo 125 permite al SAT comparar el precio con un avalúo: si el avalúo excede en más de 10% el precio pactado, la diferencia se trata como ingreso del comprador.
Preguntas frecuentes
¿Mis padres pueden donarme dinero sin que yo pague impuestos?
Sí. Los donativos que reciben los descendientes de sus ascendientes en línea recta están exentos de ISR sin importar el monto (artículo 93, fracción XXIII, inciso a, de la Ley del ISR). Lo único que debe vigilar es el aviso: si en el año recibe más de $600,000 entre préstamos, donativos y premios, debe informarlo en su declaración anual. Conserve el contrato y el comprobante de la transferencia.
¿Una donación entre hermanos paga impuestos?
Solo la parte que exceda el tope anual. Los hermanos están en el grupo de “demás donativos”, exentos hasta tres salarios mínimos anuales: $344,968.80 en 2026, o $482,752.65 si quien recibe vive en la zona libre de la frontera norte. Por el excedente se paga ISR. Si se trata de un inmueble, además se paga el impuesto local de adquisición y los gastos de escrituración.
¿Me conviene más donar en vida o dejarlo en testamento?
En el ISR, la herencia y la donación de padres a hijos están exentas, así que la diferencia está en otros costos y en lo personal. Al donar, usted deja de ser dueño en ese momento y la donación es difícil de revocar; con un testamento conserva el bien y decide hasta el final. Si la casa llega por herencia, los pasos para ponerla a nombre de los herederos están en la guía para escriturar una herencia. La comparación detallada está en la guía de impuestos por herencia y en la de cómo hacer un testamento.
¿Hay que pagar algo al notario por donar una casa?
Sí. La escritura de donación genera honorarios notariales, el avalúo, los derechos de inscripción en el Registro Público y el impuesto local de adquisición que corresponda en su estado. No existe un arancel nacional único, por lo que conviene pedir presupuesto por escrito a más de una notaría. La estructura de esos gastos es parecida a la de las escrituras de compraventa.
¿El dinero que me manda un familiar desde Estados Unidos cuenta como donación?
Para la ley mexicana, una remesa de un familiar es un donativo y sigue las mismas reglas: exenta sin límite si viene de padres, hijos o cónyuge, y con el tope anual si viene de un hermano o un tío. Lo que cambia es el lado estadounidense, donde desde 2026 hay un impuesto del 1% a ciertos envíos. Los detalles están en la guía sobre impuestos a las remesas.
Las donaciones son una de las formas de ordenar el patrimonio familiar en vida. En la guía de familia, adultos mayores y discapacidad encontrará los demás trámites relacionados, y si el plan incluye una propiedad, en el portal del SAT puede revisar su situación fiscal antes de firmar.