RESICO personas morales es el nombre del Régimen Simplificado de Confianza para sociedades, y su tasa no es reducida: paga 30% de ISR, igual que el régimen general. Ingresos y gastos cuentan cuando se cobran y se pagan. Es obligatorio para sociedades de personas físicas con ingresos de hasta 35 millones.
Mucha información en internet mezcla este régimen con el RESICO de personas físicas, el que cobra un porcentaje pequeño sobre lo que facturas. Son dos regímenes distintos, en capítulos distintos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El de las sociedades está en los artículos 206 a 215, vigentes desde 2022, y no cambió en 2026: el texto de la ley que publica la Cámara de Diputados mantiene su última reforma en abril de 2024. Lo que sí se actualiza cada año es la Resolución Miscelánea Fiscal, que define cómo se presentan las declaraciones. Esta guía es para socios, administradores y contadores de empresas pequeñas y medianas que quieren entender qué les toca pagar y cuándo.
Régimen general y RESICO de personas morales, lado a lado
La forma más rápida de entender el régimen es compararlo con el Título II de la ley, el régimen general de las sociedades:
| Punto | Régimen general (Título II) | RESICO de personas morales |
|---|---|---|
| Tasa de ISR | 30% sobre el resultado fiscal (art. 9) | 30% sobre el resultado fiscal (art. 9, por remisión del art. 212) |
| Cuándo cuenta un ingreso | Al facturar, entregar o cobrar, lo que ocurra primero (art. 17) | Solo cuando se cobra de verdad (art. 207) |
| Cuándo cuenta un gasto | Al devengarse, con reglas propias para el costo de lo vendido | Cuando se paga (art. 210 I) |
| Compras de mercancía | Se deducen vía costo de lo vendido, cuando se vende | Se deducen como compra al pagarse (art. 208 II) |
| Pago provisional | Coeficiente de utilidad del año anterior por ingresos nominales (art. 14) | Utilidad real acumulada del año: cobros menos pagos (art. 211) |
| Inversiones | Porcentajes del art. 34 | Porcentajes acelerados del art. 209, si no pasas de 3 millones en el año |
| Envío de contabilidad electrónica y DIOT | Obligatorios | Relevados por la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 |
Lo que no cambia es el reparto de utilidades a los trabajadores, que se sigue calculando sobre la utilidad fiscal (art. 212), ni el impuesto a los dividendos que reciben los socios.
¿Quién tiene que tributar en este régimen?
La ley no lo deja a elección. El artículo 206 dice que “deberán” tributar así las personas morales residentes en México que cumplan dos condiciones:
- Estar constituidas únicamente por personas físicas. Basta un socio que sea otra empresa para quedar fuera.
- Que sus ingresos totales del ejercicio anterior no hayan pasado de 35 millones de pesos. Si la sociedad es nueva, entra cuando estima que no los rebasará en su primer año.
Aun cumpliendo esas dos condiciones, el mismo artículo excluye a cinco grupos:
- Las sociedades en las que uno o varios socios tienen el control de otra sociedad mercantil, o son partes relacionadas en los términos del artículo 90. Por control la ley entiende poder decidir cuándo y cómo se reparten utilidades o dividendos.
- Las que operan a través de un fideicomiso o de una asociación en participación.
- Las instituciones de crédito, seguros y fianzas, los grupos de sociedades del régimen opcional, los coordinados y las del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, además de las personas morales con fines no lucrativos del Título III.
- Las sociedades cooperativas de producción, que tienen su propio régimen.
- Las que ya salieron del RESICO de personas morales: no pueden regresar.
La primera exclusión es fácil de pasar por alto. Si tú y tu socia controlan una segunda empresa, digamos una comercializadora aparte de la sociedad de servicios, ninguna de las dos entra al régimen simplificado.
Cómo se calcula el pago provisional cada mes
El artículo 211 fija el procedimiento. Se hace a más tardar el día 17 del mes siguiente y es acumulado desde enero:
- Suma todos los ingresos efectivamente cobrados desde el 1 de enero hasta el último día del mes. Los anticipos y depósitos cuentan cuando los recibes, aunque todavía no entregues el producto.
- Resta las deducciones efectivamente pagadas en el mismo periodo: compras, gastos, intereses, cuotas patronales del IMSS e inversiones.
- Resta también la PTU pagada en el año y, si las hay, las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir.
- Al resultado, la utilidad fiscal del periodo, aplícale la tasa de 30%.
- Resta los pagos provisionales que ya hiciste en el año y las retenciones de ISR que te hayan hecho los bancos por intereses.
La declaración se llama “ISR de confianza. Personas Morales”, se presenta en el portal del SAT con la e.firma de la sociedad y viene prellenada con los CFDI de ingreso, egreso y pago emitidos y recibidos. Si los datos precargados no cuadran con tus registros, se corrigen con declaraciones complementarias.
Un detalle práctico: como el ingreso cuenta al cobrarse, los complementos de pago de las facturas que se cobran en parcialidades o en fecha posterior son los que determinan en qué mes entra cada peso. Si tu sistema de facturación no los emite bien, la declaración prellenada sale mal.
Ejemplo: un taller de muebles en Puebla
Cristian y su socia constituyeron una SAS que fabrica muebles a la medida en Puebla. Los dos son personas físicas, no controlan otra empresa y el año pasado facturaron menos de 35 millones, así que tributan en el RESICO de personas morales. Estas son sus cifras acumuladas de enero a marzo de 2026, sin IVA:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Facturado de enero a marzo | $2,100,000 |
| Cobrado de enero a marzo | $1,800,000 |
| Gastos deducibles pagados (sueldos, renta, madera y herrajes, cuotas IMSS) | $1,150,000 |
| Utilidad fiscal acumulada (1,800,000 − 1,150,000) | $650,000 |
| ISR al 30% | $195,000 |
| Pagos provisionales de enero y febrero | $120,000 |
| Pago provisional de marzo | $75,000 |
Los $300,000 que un cliente todavía no paga no entran en el cálculo de marzo. Entrarán en el mes en que se cobren. En el régimen general ese ingreso ya habría contado desde que se emitió la factura, porque el artículo 17 toma la fecha del comprobante si ocurre antes que el cobro. Para una empresa que vende a crédito a 60 o 90 días, esa diferencia mejora el flujo de efectivo, aunque al final del año el impuesto se calcula con la misma tasa.
Si en abril la sociedad reparte a cada socio un dividendo de $200,000, debe retenerle el 10% adicional del artículo 140, $20,000 por socio, y enterarlo con el pago provisional de ese mes. Esa retención es un pago definitivo para la persona física.
Inversiones: los porcentajes que cambian
El artículo 209 permite deducir más rápido los activos fijos, siempre que el total de inversiones del ejercicio no pase de tres millones de pesos. Si los rebasas, la Resolución Miscelánea Fiscal aclara que los porcentajes acelerados se aplican a las inversiones hasta ese monto y las que lo exceden van con los porcentajes generales. Algunos ejemplos de la diferencia anual:
| Tipo de bien | Régimen general (art. 34) | RESICO personas morales (art. 209) |
|---|---|---|
| Computadoras, servidores e impresoras | 30% | 50% |
| Mobiliario y equipo de oficina | 10% | 25% |
| Construcciones (caso general) | 5% | 13% |
| Automóviles, camiones de carga y remolques | 25% | 25% |
| Dados, troqueles, moldes y herramienta | 35% | 50% |
Con estos porcentajes, si la sociedad de Cristian compra equipo de cómputo por $90,000, deduce $45,000 por año completo de uso en lugar de $27,000. Con $60,000 de mobiliario, deduce $15,000 en vez de $6,000. La inversión se deduce en el ejercicio en que empieza a usarse o en el siguiente (art. 210 I), aunque no se haya terminado de pagar. Los automóviles siguen teniendo el mismo porcentaje y los límites generales de la ley.
Obligaciones que sí cambian y las que no
El artículo 213 remite a las obligaciones generales de las personas morales, con algunas facilidades de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026:
- Declaración anual: dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, como cualquier sociedad. Se presenta en el formato de declaración anual de personas morales del RESICO.
- IVA: pago mensual definitivo el día 17, que puede presentarse en la declaración “IVA simplificado de confianza”, también prellenada.
- Contabilidad electrónica: la sociedad tiene que llevarla, pero está relevada de enviarla cada mes al SAT (quién sí la envía y en qué plazos, en la guía de contabilidad electrónica SAT). También queda relevada de presentar la DIOT.
- Retenciones: cuando contratas a una persona física del RESICO, la sociedad le retiene 1.25% de ISR (art. 113-J) y lo entera el día 17 del mes siguiente.
- e.firma y buzón tributario: siguen siendo indispensables, porque las declaraciones se envían con la e.firma de la sociedad. Si todavía no la tramitas, el procedimiento está en la guía de alta de una persona moral en el SAT.
Cuándo sales del régimen y qué hacer
Si en algún mes los ingresos acumulados del año pasan de 35 millones, la sociedad termina ese año en el RESICO y pasa al régimen general a partir del ejercicio siguiente (art. 206). Lo mismo ocurre si deja de cumplir otro requisito, por ejemplo si entra un socio persona moral (art. 214).
Para la transición, la ley pide tres cosas:
- Presentar a más tardar el 31 de enero del año siguiente el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones. Si no lo presentas, el SAT puede hacer la actualización por su cuenta con la información de tu declaración anual.
- En el primer año del régimen general, calcular los pagos provisionales con el coeficiente de utilidad de la actividad preponderante del artículo 58 del Código Fiscal de la Federación, porque todavía no tienes uno propio.
- No volver a acumular los ingresos que ya acumulaste al cobrarlos, ni volver a deducir lo que ya dedujiste.
Al revés también hay una regla útil: si la sociedad venía del régimen general y tenía inventario pendiente de deducir, la Resolución Miscelánea Fiscal le permite seguir deduciéndolo como costo de lo vendido hasta agotarlo.
¿Cuándo no te favorece este régimen?
Como es obligatorio para quien cumple los requisitos, la pregunta no es si conviene entrar, sino qué situaciones le pegan. Tres situaciones en las que pesa:
- Cobras por adelantado. Si tus clientes pagan anticipos grandes, el ingreso cuenta en cuanto llega, aunque el trabajo se entregue meses después.
- Pagas a tus proveedores a crédito. El gasto solo se deduce cuando lo pagas, así que una factura de proveedor pendiente no reduce tu pago provisional.
- Tienes estructura con varias empresas. El control de otra sociedad por parte de los socios te saca del régimen, y si no lo detectas a tiempo puedes estar declarando en el régimen equivocado.
Por eso conviene que la sociedad tenga un contador que concilie cada mes cobros, pagos y complementos de pago. El régimen es simplificado en las declaraciones, no en la contabilidad.
Preguntas frecuentes sobre el RESICO de personas morales
¿El RESICO de personas morales tiene una tasa reducida?
No. La sociedad paga el 30% del artículo 9 de la Ley del ISR sobre su utilidad fiscal, igual que en el régimen general. La confusión viene del RESICO de personas físicas, que sí aplica tasas de entre 1% y 2.5% sobre los ingresos cobrados. La ventaja del régimen de sociedades está en calcular con flujo de efectivo y en deducir las inversiones más rápido, no en la tasa. Si la sociedad tiene utilidad, el impuesto anual se parece mucho al del régimen general.
¿Puedo elegir quedarme en el régimen general?
La ley no da esa opción a quien cumple los requisitos. El artículo 206 usa la palabra “deberán”, y la Resolución Miscelánea Fiscal faculta al SAT a revisar con la declaración anual si los ingresos excedieron el límite y a actualizar las obligaciones de oficio. Si tu sociedad está inscrita en otro régimen pese a cumplir las condiciones, revisa la situación con tu contador antes de la siguiente declaración anual, porque corregir varios ejercicios después es más caro.
¿Una SAS puede tributar en este régimen?
Sí, si sus accionistas son solo personas físicas y no cae en ninguna exclusión. La sociedad por acciones simplificada es de las figuras más comunes en este régimen, porque la propia Ley General de Sociedades Mercantiles exige que sus accionistas sean personas físicas. Ten en cuenta que la SAS tiene su propio límite de ingresos en esa ley, distinto del límite fiscal. Los detalles de constitución están en la guía de la sociedad por acciones simplificada.
¿Qué pasa si la sociedad tiene pérdida?
Hay pérdida fiscal cuando las deducciones del ejercicio superan a los ingresos cobrados. El artículo 212 indica que a ese resultado se le suma la PTU pagada en el ejercicio y que la pérdida se maneja con las reglas generales del Capítulo V del Título II: se puede disminuir de la utilidad de los ejercicios siguientes. En los pagos provisionales de esos años, las pérdidas pendientes se restan como un concepto más del cálculo mensual.
¿Cómo se paga la PTU en este régimen?
Igual que en cualquier empresa, pero con una base distinta. Para el reparto de utilidades, la renta gravable es la utilidad fiscal que resulta del cálculo del artículo 9, como lo dice el artículo 212. Las fechas de pago no cambian: las personas morales la pagan dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deben presentar su declaración anual. La guía de la PTU explica cómo se reparte entre los trabajadores.
¿Y si mis socios también están en el RESICO de personas físicas?
Para la sociedad no cambia nada: el artículo 206 se fija en que los socios sean personas físicas y en que no controlen otras sociedades. Quien se ve afectado es el socio. El artículo 113-E, fracción I, impide tributar en el RESICO de personas físicas a quien es socio o accionista de una persona moral, con algunas excepciones que la Resolución Miscelánea Fiscal admite y que hay que acreditar ante el SAT. Así que, en la mayoría de los casos, el socio tendrá que declarar sus otros ingresos en otro régimen. Ese punto está en la guía del RESICO de personas físicas.
Este régimen es una pieza de un proceso más amplio: si estás armando tu empresa desde cero, en la guía de trámites empresariales tienes el orden completo, de la constitución a la licencia de funcionamiento. La información de esta página es general y no sustituye la asesoría de un contador que conozca tu caso.